本文主要内容：
一、民办幼儿园（非营利）的会计分录
二、寺庙的会计分录和涉税事项
三、非营利组织会计制度适用范围
正文：
（一）
民办幼儿园（非营利）的会计分录和税务事项
1.简单会计科目设置
类别科目示例资产类现金、银行存款、固定资产、预付账款负债类应付账款、预收账款（学费押金等）净资产类非限定性净资产、限定性净资产收入类提供服务收入（学费）、捐赠收入费用类业务活动成本、管理费用、筹资费用2、典型业务会计分录锦绣幼儿园2024年9月基本情况如下：
学生人数：400人，学费5000元/学期（5个月），押金100元/人（可退还）
教职工工资：10万元/月，社保单位部分2万元/月
（1）收取学费及押金借：银行存款 2040000 （学费：400人×5000元=2000000元；押金：400人×100元=40,000元）贷：预收账款——学费 2000,000 贷： 其他应付款——押金 40,000
后续处理：每月末按5个月分摊学费收入
借：预收账款——学费 400,000 贷：提供服务收入——学费 400,000
（2）. 购买教学物资借：业务活动成本——教学支出 20,000
贷：银行存款20000 （3）. 支付教职工工资及社保借：业务活动成本——工资 100,000 业务活动成本——社保 20,000 其他应收款——代扣个税 10,000 贷：银行存款 120,000 应付职工薪酬 10,000
（4） 购置固定资产（校车）借：固定资产——校车 200,000 贷：银行存款 200,000
折旧处理（按5年，残值率5%）贷：累计折旧
（5）接受企业捐赠（指定用于购买教学设备）借：银行存款 50,000 贷：捐赠收入——限定性收入 50,000
借：捐赠收入-限定性收入50000
贷：限定性净资产50000
限定性净资产解除（实际购买设备时）借：限定性净资产 50,000 贷：非限定性净资产 50,000
政府补助80万，用于低收入学生补助
借：银行存款800000
贷：政府补助收入-限定性收入800000
使用专项补助50万，借：业务活动成本50 贷：银行存款50
借：政府补助收入-限定收入800000
贷：限定性净资产-专项补助结余800000
借：限定性资产-专项补助结余500000
贷：非限定性净资产500000
借：非限定性净资产500000
贷：业务活动成本500000
说明：在非营利组织会计制度中，资产是指非营利组织拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
限定净资产是指民间非营利组织资源提供者或者国家有关法律、行政法规对资产或资产所产生的经济利益的使用所设置的时间限制或（和）用途限制；
非限定净资产是指民间非营利组织报告期内净资产总额，减去该期内限定净资产后的余额。资产与限定净资产、非限定净资产的关系是，资产是组织拥有的经济资源总和，而限定净资产和非限定净资产是对资产按照使用限制情况进行分类后在净资产上的体现。当使用限定性资产时，需要将限定性净资产结转为非限定性净资产，分录如下：借：限定性净资产贷：非限定性净资产例如，某非营利组织收到一笔指定用于特定项目的捐赠款10万元，会计分录为：借：银行存款100000贷：捐赠收入——限定性收入100000使用这笔款项时，假设支付该项目的费用8万元，分录为：借：业务活动成本80000贷：银行存款80000期末，将限定性收入和业务活动成本进行结转：借：捐赠收入——限定性收入100000贷：限定性净资产100000借：限定性净资产80000贷：非限定性净资产80000借：非限定性净资产80000贷：业务活动成本80000当使用非限定性资产时，若发生费用支出，直接减少非限定性净资产。例如，用银行存款支付办公费5000元，分录为：借：管理费用5000贷：银行存款5000期末结转：借：非限定性净资产5000贷：管理费用5000
3、税务事项处理（1） 增值税免税政策：根据财税[2016]36号文，非营利性教育机构提供的教育服务免征增值税。开票要求：开具免税发票，备注“非营利组织免税收入。（2）企业所得税免税条件：符合《企业所得税法》第26条，非营利组织的符合条件的收入免征企业所得税。申报要点：区分免税收入（如学费、捐赠）与应税收入（如场地出租收入）。（3）个人所得税代扣代缴：教职工工资按“工资薪金所得”代扣个税，押金退还无需纳税。（4）其他税种房产税/土地使用税：自用房产及土地可能享受地方性免税政策（需备案）。印花税：签订的租赁合同按0.1%缴纳。4、关键风险提示收入与支出匹配：限定性捐赠需专款专用，避免挪用票据管理：学费收据需使用财政部门监制票据，捐赠收入开具公益事业捐赠票据。年报公示：每年5月31日前向民政部门提交审计报告及《民间非营利组织会计报表》。5、案例数据总结表事项金额税务处理学费收入（年）4,000,000元增值税、企业所得税免税捐赠收入（年）50,000元企业所得税免税（需符合条件）教职工工资（月）120,000元代扣个税10,000元/月固定资产折旧（月）3,166.67元计入成本，无直接税务影响政府补助收入800000专项用途免企业税、增值税。
（二）
寺庙会计分录和涉税事项
假设某寺庙名为“玉泉寺”，采用《民间非营利组织会计制度》进行核算：会计分录与核算1. 接受捐赠：2024年10月5日，佛光寺收到信徒现金捐赠50,000元。借：现金 50,000贷：捐赠收入 50,000核算要点：准确记录捐赠者信息、捐赠金额和日期，区分限定性捐赠和非限定性捐赠。2. 购置佛像等宗教用品：10月10日，花费30,000元购置一尊佛像。借：固定资产 - 佛像 30,000贷：银行存款 30,000核算要点：确定佛像的入账价值，包括买价、运输费等，合理估计使用年限和残值，进行折旧核算。3. 支付僧人生活费用：10月15日，支付僧人本月生活费用共计20,000元。借：业务活动成本 - 僧人生活费 20,000贷：银行存款 20,000核算要点：按费用项目进行明细核算，准确归集各项生活费用支出。4. 法事活动收入：10月20日，举办一场法事活动，获得收入15,000元。借：银行存款 15,000贷：提供服务收入 - 法事活动收入 15,000核算要点：区分不同类型的法事活动收入，如祈福法事、超度法事等，分别核算。5. 水电费支出：10月31日，支付本月水电费5,000元。借：业务活动成本 - 水电费 5,000贷：银行存款 5,000核算要点：取得正规发票，按权责发生制原则准确核算各月水电费支出。税务事项增值税：寺庙举办文化活动的门票收入，以及符合条件的宗教场所举办宗教活动的门票收入免征增值税。销售宗教用品、提供法事服务等，如不符合免税条件，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（疫情期间有税收优惠政策）。企业所得税：寺庙属于非营利组织，符合条件的收入（如捐赠收入、政府补助收入、会费收入等）免征企业所得税，但应税收入需缴纳企业所得税。应税收入包括销售商品、提供劳务等营利性活动取得的收入。 房产税和城镇土地使用税：宗教寺庙自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。但如果寺庙将部分房产出租或用于其他经营用途，则需按规定缴纳房产税和城镇土地使用税 。印花税：寺庙在经济活动中签订的合同、产权转移书据等，应按规定缴纳印花税。例如，签订房屋租赁合同，需按租赁金额的千分之一贴花 。
三、非营利组织会计制度适用
《民间非营利组织会计制度》是为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量而制定的制度，以下是其主要内容和适用范围：主要内容会计核算基础：以权责发生制为基础进行会计核算。会计要素：包括资产、负债、净资产、收入和费用。
资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力；
负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织；
净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额；
收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入；
费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。财务会计报告：包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。适用范围该制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合以下特征的民间非营利组织：该组织不以营利为宗旨和目的，其开展活动的目的主要是为了实现社会公益事业的发展，而不是为了获取经济利益并向所有者分配利润。 资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报，资源提供者投入资金或其他资产，不期望从组织中获得按投资比例分红等经济回报。资源提供者不享有该组织的所有权，组织的净资产不归属于任何特定的个人或团体，而是用于支持组织的公益事业发展。具体包括社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。久联优配提示：文章来自网络，不代表本站观点。
